高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍

為鼓勵(lì)企業(yè)不斷研發(fā)創(chuàng)新，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)投入，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部頒布《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出,可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍

(1) 人員人工費(fèi)用。人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(2) 直接投入費(fèi)用。

①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

②用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試于段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

③用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

(3) 折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(4) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。這是用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

(5) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(6) 其他相關(guān)費(fèi)用。這是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

案例：C企業(yè)是一家有限責(zé)任公司,在2018年發(fā)生符合加計(jì)扣除管理辦法規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)500萬(wàn)元,其中200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益,300萬(wàn)元在2016年9月形成無(wú)形資產(chǎn)并開(kāi)始攤銷(xiāo)。C企業(yè)2018年可稅前加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)金額為多少元?

計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除額=符合條件的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用×50%=200×50%=100(萬(wàn)元)。

形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可在稅前攤銷(xiāo)加計(jì)扣除額=無(wú)形資產(chǎn)原值×50%÷攤銷(xiāo)月數(shù)X當(dāng)年攤銷(xiāo)月數(shù)=300×50%÷120×4=5(萬(wàn)元)。

C企業(yè)2018年稅前加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)金額=計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除額+形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可在稅前攤銷(xiāo)加計(jì)扣除額=100+5=105(萬(wàn)元)。

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受加計(jì)扣除,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局批準(zhǔn)的專(zhuān)利代理機(jī)構(gòu)

北京和信華成知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理事務(wù)所（普通合伙）成立于2011年，目前在全國(guó)設(shè)立了16家分支機(jī)構(gòu)，擁有305名專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，是國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局批準(zhǔn)的專(zhuān)利代理機(jī)構(gòu)（機(jī)構(gòu)代碼11390）。

截止目前，和信華成已為700多家提供過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)專(zhuān)業(yè)服務(wù)。我們會(huì)根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和發(fā)展情況進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)體系為抓手，將專(zhuān)利布局、挖掘、檢索、申請(qǐng)等融入到企業(yè)日常管理中，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為抓手，串聯(lián)各種資源、項(xiàng)目（我司是寧夏貫標(biāo)、湖南貫標(biāo)等地區(qū)的政府簽約輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)之一），壯大企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、提高其核心競(jìng)爭(zhēng)能力！

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