高新技術(shù)企業(yè)融資貸款平臺
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上海某信息技術(shù)有限公司，是一個國際領(lǐng)先的IT服務(wù)與解決方案的外資企業(yè)，連續(xù)多年被認(rèn)定為國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，具備大規(guī)模的自主研發(fā)實力。在企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的調(diào)研中，企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人指出不愿意享受此項政策優(yōu)惠。據(jù)該企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人反映，企業(yè)現(xiàn)階段處于損失狀況，如果享受該政策，會提高損失，在報表上“不好看”。

應(yīng)對措施：

對企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的錯誤觀點，稅務(wù)工作人員指出，研發(fā)費用加計扣除政策提高的損失只是企業(yè)所得稅報表中的“納稅調(diào)整后所得”，并不提高企業(yè)利潤表中的損失。通過測算，企業(yè)加計扣除的金額高達(dá)263萬余元。通過指導(dǎo)后，企業(yè)的顧慮消除了，最終享受到了這一政策利好。

問題二：

共用設(shè)備無法加計扣除

實際操作中，一些企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與研發(fā)設(shè)備是生產(chǎn)部門和研發(fā)部門共用的，依據(jù)原來的研發(fā)費用加計扣除政策，不屬于“專門用于”研發(fā)活動的設(shè)備，無法享受研發(fā)費用加計扣除政策。

國家稅務(wù)局在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)并不了解《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》打破了這樣的限制，依然“固執(zhí)”地認(rèn)為共用設(shè)備無法加計扣除，導(dǎo)致未能享受到最新的政策優(yōu)惠。

典型案例分析：

某電纜公司是一個主營電線和電纜制造的企業(yè)。工廠所用設(shè)備絕大多數(shù)都為共用設(shè)備，在用于生產(chǎn)電纜的同時用于研發(fā)新產(chǎn)品的實驗檢測和標(biāo)準(zhǔn)檢測等，頻率較高、更新較快，約有70%以上的時間用于研發(fā)新產(chǎn)品。

依據(jù)原有的研發(fā)費用加計扣除政策，該企業(yè)的設(shè)備不屬于專門用于研發(fā)的設(shè)備，所產(chǎn)生的費用不可以享受此項稅收優(yōu)惠。公告發(fā)布后，企業(yè)未能及早研究最新的政策規(guī)定，依然認(rèn)為共用設(shè)備無法加計扣除。

應(yīng)對措施：

稅務(wù)工作人員通過現(xiàn)場參觀企業(yè)生產(chǎn)車間，掌握生產(chǎn)研發(fā)流程后，針對此次研發(fā)費用加計扣除的新規(guī)提供了專業(yè)性的政策解讀和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

國家稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，119號文件對于研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用部分產(chǎn)生的費用，不再特別強(qiáng)調(diào)“專門用于”四字，即企業(yè)可以依據(jù)合理的分配辦法，對共用費用作出分配，并對其中研發(fā)費用的部分加計扣除。

根據(jù)輔導(dǎo)，企業(yè)根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表核算了共用設(shè)備儀器的折舊費用，從而成功實現(xiàn)了共用設(shè)備費用的加計扣除。

問題三：

委托研究開發(fā)都需要支出明細(xì)

依照以前的研發(fā)費用加計扣除政策，對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方出具該研究開發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況。在實際操作中，受托方以各種各樣理由拒絕出具相應(yīng)支出明細(xì)，委托方企業(yè)認(rèn)為“太麻煩”，因而放棄享受該部分的加計扣除優(yōu)惠。119號文件和97號公告正式發(fā)布后，很多企業(yè)的這一慣性思維仍然存在。

典型案例分析：

某機(jī)車研究所是以城際軌道交通動力裝備技術(shù)開發(fā)、設(shè)計制造、試驗檢測和信息服務(wù)為主的專業(yè)研究所，目前隸屬于中國中車。享受研發(fā)費用加計扣除政策，依據(jù)原政策規(guī)定，需要出具受托方的財務(wù)明細(xì)，甚至需要取得對方的賬務(wù)憑據(jù)。可是，該企業(yè)的受托方經(jīng)常以商業(yè)秘密為由不配合，該企業(yè)也不愿意對此投入過多精力，因而選擇放棄享受該部分稅收優(yōu)惠。

應(yīng)對措施：

稅務(wù)人員在新政實施后，想到了企業(yè)存在的困局，及時上門與財務(wù)負(fù)責(zé)人作了溝通解釋。119號文件第二條“特別事項的處理”中明確規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研究開發(fā)活動所產(chǎn)生的費用，依照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)依照獨立交易原則確認(rèn)。如果委托方與受托方不存在關(guān)聯(lián)性，則受托方無須向委托方出具該研究開發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況。

問題四：

寧愿放棄優(yōu)惠也不開設(shè)賬目

依照19號文件和97號公告，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠不再需要對研發(fā)費用“專賬處理”，但需要對享受加計扣除的研發(fā)費用按研究開發(fā)項目設(shè)立輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業(yè)備案的附件報送至稅務(wù)局，并在申報時填寫“研究開發(fā)項目可加計扣除開發(fā)情況歸集表”。可是，實踐中很多企業(yè)仍然認(rèn)為“設(shè)立賬目很麻煩”，從而放棄享受優(yōu)惠。

典型案例分析：

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發(fā)和生產(chǎn)，現(xiàn)在已經(jīng)成為橡膠地板行業(yè)的行業(yè)龍頭。為提升企業(yè)的生產(chǎn)能力，企業(yè)決定啟動新的投資計劃，在原先的基礎(chǔ)上提升5條生產(chǎn)流水線，投資額更是高達(dá)3000萬元。研發(fā)費用加計扣除的政策為企業(yè)帶來了一場“及時雨”。

政策想享受，申報卻成了困局。因加計扣除政策對財務(wù)核算的要求高，申報表填寫也比較復(fù)雜，這對企業(yè)財務(wù)人員的水平是一個極大的考驗，財務(wù)人員一直存在很大的工作壓力。從財務(wù)人員的角度看，要想享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，就需要在賬務(wù)處理上耗費大量的精力。權(quán)衡之后，此公司決定放棄享受優(yōu)惠。

應(yīng)對措施：

注意到企業(yè) 存在的困難，國家稅務(wù)局、科技局、地方稅務(wù)局及高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)園區(qū)通力合作，自主研發(fā)出“研發(fā) 加計錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。依靠該軟件，此公司順利地享受到了研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

問題五：

認(rèn)定“三新”有風(fēng)險便放棄

依據(jù)97號公告，企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的先決條件是研發(fā)活動滿足“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”(以下簡稱“三新”)這三個基礎(chǔ)條件。企業(yè)因研發(fā)的項目多、范圍廣，對是否符合文件規(guī)定范疇把握不準(zhǔn)，對產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)問題有疑惑。

典型案例:

某科枝股份公司是地區(qū)級的高新技術(shù)企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的尖端技術(shù)，現(xiàn)已申請專利達(dá)540項，著作權(quán)17個，在車聯(lián)網(wǎng)和自動駕駛等汽車前沿性領(lǐng)域得到了諸多突破。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)坦言，雖然加計扣除政策緩解了企業(yè)資金緊張的局面，但他們對“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)，怕為此產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

應(yīng)對措施:

考慮到企業(yè)存在的顧慮，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與轄區(qū)科技局合作，發(fā)揮科技局專業(yè)特長，協(xié)助企業(yè)提高“三新”標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定能力，與此同時與轄區(qū)管委會合作頒布了《企業(yè)研究開發(fā)項目認(rèn)定備案管理辦法》，借助于專家的力量解決專業(yè)方面的難點。

國稅局據(jù)此與科技局進(jìn)一步協(xié)作，聯(lián)手建立了“三新備案平臺”，完成了企業(yè)端、稅務(wù)局端及科技局端的三方互聯(lián)互通。企業(yè)在遇到不清楚是否符合條件的研發(fā)項目時，只需要將資料通過網(wǎng)絡(luò)上傳至該平臺，科技局立即組織專家評審并出具審查結(jié)果，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)審查結(jié)果確定企業(yè)研發(fā)項目是否符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)。

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